Так як у лютому 25 число припадає на вихідний день (неділя), то термін сплати переноситься на перший робочий день, наступний за ним, тобто на 26 лютого 2018 року. Таким чином, організаціям та ІП, які займаються реалізацією товарів (робіт, послуг), що підлягають оподаткуванню ПДВ, необхідно сплатити податок за IV квартал 2017 року до 26 лютого (понеділок) включно. Про це нагадує і наш , який ми рекомендуємо зберегти до закладок, щоб не пропустити й інші терміни сплати податків та зборів, а також подання податкових декларацій та розрахунків.
Розмір податку у цьому випадку визначається як 1/3 від суми ПДВ, обчисленої за минулий податковий період (тобто сума, виставлена у рахунках-фактурах у жовтні-грудні 2017 року, ділиться на три рівні частини) ( ). Податок сплачується до бюджету за місцем обліку платника податків у податкових органах (), а податковими агентами (організаціями та ІП) – за місцем їх перебування ().
Як раніше роз'яснювала ФНП Росії (), несплата або неповна сплата податку до бюджету за відповідними термінами сплати (у розмірі меншому, ніж 1/3 від суми податку, що належить до сплати за минулий податковий період), вважається порушенням законодавства про податки та збори. Таке порушення спричиняє застосування комплексу заходів примусового стягнення, а також забезпечувальних заходів для виконання обов'язку платника податків щодо сплати податку.
У який термін потрібно направити до ІФНС декларацію з ПДВ за 4 квартал 2016 року? Хто має здати декларацію та як її заповнити? Чи затвердили нову форму декларації з ПДВ? У цій статті ви знайдете приклад заповнення декларації з ПДВ за 4 квартал та зможете скачати готовий зразок.
Хто має звітувати за 4 квартал
Декларацію з ПДВ вигадали для того, щоб організації та ІП звітували перед ІФНС про реалізовані ними товари, виконані роботи та надані послуги. За цих процесів може виникати податкова база з ПДВ і, відповідно, за підсумками 2016 року слід звітувати про підсумкову суму податку (ПДВ). Ці відомості та узагальнюють у річній декларації з податку на додану вартість.
Якщо платіж провадиться протягом 14 днів: санкція дорівнює 1%. Якщо платіж провадиться між 15 і 30 днями: штраф становить 1, 5% від податку, що сплачується. Якщо платіж провадиться протягом 90 днів: накладений штраф дорівнює 1,67% від податку. Тому Агентство пропонує платникам податків перевіряти зроблені платежі та виправляти будь-які помилки. Теоретично нічого не хвилює, тому що це «любовний» лист з Агентства з доходів, а не відмова від оплати. Лист не є актом оплати або «психологічною війною», яку проводить Агентство проти платників податків.
Декларацію з ПДВ за 2016 рік зобов'язані заповнювати організації та ІП, включаючи посередників, які:
- є платниками ПДВ;
- є податковими агентами з ПДВ.
Якщо організації чи ІП не є платниками ПДВ, то й дбатиметься про здавання декларації з ПДВ за 4 квартал 2016 року. Так, припустимо, якщо організація чи ІП на «спрощенці» чи ЕНВД ніколи не виставляє рахунки-фактури з ПДВ та не сплачує ПДВ до бюджету, то й здавати декларацію не потрібно.
Набагато простіше це перевірка здійснених платежів. По-перше, оскільки Агентство дозволяє платнику податків виправляти будь-які помилки. Наприклад, може бути здійснено платіж, вказавши код збою або неправильний рік. Це означає, що платіж було здійснено, але під час декларації були допущені помилки. Або це може бути заборгованість, тому що платник податків забув запровадити кредит за попередній рік і тому Агентство не ідентифікувало «можливу аномалію» з оплатою.
Платник податків може отримати гарну форму завдяки роботі покаяння
По-друге, якщо платежі не було здійснено, платник податків може застосовувати механізм винагороди з використанням механізму ремісії, запровадженого у січні. Це процедура, за допомогою якої можна регулювати втрачені чи недостатні податкові платежі та інші податкові порушення, отримуючи вигоду від скорочення санкцій.
Варто зауважити, що якщо організація, в принципі, є платником ПДВ, але у 2016 році не проводила жодних угод (операцій), що підлягають відображенню у декларації з ПДВ, то повноцінну декларацію можна не складати. Замість неї можна направити ІФНС єдину спрощену декларацію за 2016 рік за формою, затвердженою наказом Мінфіну Росії від 10 липня 2007 р. № 62н:
- титульна сторінка;
- Розділ 1 «Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету (відшкодування з бюджету), за даними платника податків».
Решту розділів включайте до складу декларації за 4 квартал 2016 року, лише якщо мали місце операції, які слід показати у таких розділах. Тобто, припустімо, якщо були операції, які звільнені від ПДВ, додатково потрібно сформувати розділ 7
| Розділ декларації | Кому потрібно заповнити |
| Розділ 1 | 1. Платники ПДВ 2. Організації та ІП на УСН, ЕНВД, ЕСХН, ПСН або звільнені від сплати ПДВ за статтями 145 та 145.1 НК РФ, при виставленні рахунки-фактури з виділеною сумою ПДВ. |
| Розділ 2 | Податкові агенти з ПДВ. Якщо в організації чи ІП у 3 кварталі 2016 року з операцій, пов'язаних із ПДВ, були лише «агентські», то в розділі 1 ставляться прочерки. |
| Розділ 3 | Платники ПДВ, які мали операції, оподатковувані за будь-якими ставками ПДВ крім 0% (пп. 2-4 ст. 164 НК РФ) |
| Розділи 4-6 | Платники ПДВ, які мали експортні операції, оподатковувані за ставкою 0% (п. 1 ст. 164 НК РФ) |
| Розділ 7 | 1. Платники ПДВ, податкові агенти з ПДВ, які мали операції: не підлягають оподаткуванню ПДВ (звільнені від оподаткування ПДВ) (ст. 149 НК РФ); не визнані об'єктом оподаткування ПДВ (п. 2 ст. 146 НК РФ); щодо реалізації товарів (робіт, послуг), місцем реалізації яких не визнається територія РФ (ст. 147, 148 НК РФ). 2. Платники та податкові агенти з ПДВ, які отримали суми оплати, часткової оплати в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт, надання послуг) з тривалістю виробничого циклу понад 6 місяців (п. 13 ст. 167 НК РФ). |
| Розділ 8 | Платники та податкові агенти з ПДВ (крім пойменованих у підпунктах. 4, 5 статті 161 НК РФ), які мають право на відрахування з ПДВ |
| Розділ 9 | Платники та податкові агенти з ПДВ, які мають обов'язок з обчислення ПДВ (п. 47 Порядку) |
| Розділи 10-11 | Платники ПДВ, у тому числі звільнені від обов'язків зі сплати ПДВ, а також податкові агенти, які не є платниками ПДВ: виставивши рахунки-фактури при веденні діяльності на користь іншої особи за договорами комісії, агентськими договорами та транспортною експедицією заповнюють розділ 10 (п. 49 Порядку); ті, що отримали рахунки-фактури при веденні діяльності, зазначеної вище, заповнюють розділ 11 (п. 50 Порядку). |
| Розділ 12 | 1. Платники ПДВ, звільнені від виконання обов'язків зі сплати ПДВ, а також організації та ІП, які не є платниками ПДВ, при виставленні на адресу покупця рахунків-фактур із виділеною сумою податку 2. Платники ПДВ, які виставили рахунки-фактури з виділеною сумою ПДВ, щодо товарів, робіт, послуг, реалізація яких ПДВ не оподатковується (п.51 Порядку) |
При заповненні декларації з ПДВ за 4 квартал 2016 року використовуйте дані, які відображені (п. 5.1 ст. 174 НК РФ):
- у книзі покупок та книзі продажів (розділи розділів 8 та 9 декларації);
- у журналі обліку отриманих та виставлених рахунків-фактур (розділи 10 та 11 декларації;
- у виставлених рахунках-фактурах (розділ 12 декларації);
- у регістрах бухгалтерського та податкового обліку.
Зразок заповнення
Отже, як ми сказали, склад декларації з ПДВ має залежати від наявності тих чи інших операцій, пов'язаних з ПДВ. Відповідно, навести уніфікований зразок заповнення декларації неможливо. Тому просто наведемо зразок заповненої декларації, який включає багато розділів, з формуванням яких може зіткнутися бухгалтер платника податків. Даний зразок можна завантажити у форматі Excel. При цьому пропонуємо звернути особливу увагу на код ОКФЕД на титульному листі. У полі «Код виду економічної діяльності за класифікатором КВЕД декларації з ПДВ за 4 квартал 2016 року вкажіть код виду діяльності за новим класифікатором КВЕД2. Однак якщо у 2017 році ви складатимете уточнену декларацію, то в ній показуйте ті ж коди, які були зазначені в первинних деклараціях (Лист ФНП Росії від 09.11.2016 № СД-4-3/21206).
Якщо ви знайшли помилку, будь ласка, виділіть фрагмент тексту та натисніть Ctrl+Enter.
У липні бізнесмени звітують за 2 квартал і 1 півріччя 2017 року, а ще надсилають щомісячні розрахунки. Ми підготували список важливих звітів та нагадали про сплату податків та внесків. Зверніть увагу: деякі терміни переносяться через вихідні.
Складання розрахунку СЗВ-М за червень 2017 року
Відомості про застрахованих осіб надсилаються до ПФР щомісяця. Цей документ здають організації та ІП-роботодавці у перші 15 днів після завершення місяця. 15 число у липні випадає на суботу, тож останній день здачі відомостей – найближчий робочий день, понеділок 17 липня. Звіт здаємо, щоб допомогти державі виявити пенсіонерів, які працюють, і не індексувати їх пенсії. Термін здачі: 1 – 17 липня
Сплата страхових внесків за червень 2017 рокуЗ початку року порядок сплати внесків за основними видами страхування змінився. Податкова стежить за правильністю перерахування більшої частини внесків, яких тепер застосовуються самі норми, як і до сплати податків. Тож внески з пенсійного, медичного та соціального страхування у зв'язку з материнством роботодавці спрямовують до ФНП. І лише внески на профзахворювання та травматизм – на реквізити ФСС. Вносите платіж у перші 15 днів після закінчення місяця, за який працівники отримали зарплату. Як і у випадку зі звітом СЗВ-М, останній день сплати внесків – 17 липня. Термін здачі: 1 – 17 липня
Подання декларації з ЕНВД за 2 квартал 2017 рокуЗвітувати про сплату авансів за зобов'язання організаціям та ІП на ЕНВД доводиться щокварталу. Декларацію здаємо до відділення ФНП, де зареєстровано організацію чи підприємець як платника ЕНВД. Слідкуйте за термінами, штраф за затримку документа для організації - 1000 рублів, оштрафувати можуть також бухгалтера чи директора у сумі 300-500 рублів. Навіть якщо бізнес стояв у попередньому кварталі, сплатити податок і здати декларацію доведеться: податок ЕНВД сплачується, виходячи із поставленого, тобто передбачуваного доходу. Термін здачі: 1 – 20 липня
Сплата ЕНВД за 2 квартал 2017 рокуПлатники ЕНВД перераховують податок щокварталу, навіть за відсутності виручки. Платіж можна зменшити до 50% на суму страхових виплат, зроблених у кварталі. Прострочення за кожний місяць обернеться штрафом у 5% від суми податку, сплаченого, але не перерахованого. При цьому штраф складе не більше 30% від несплати, але й не менше ніж 1000 рублів. Пам'ятайте, що податок за вмененком обчислюється окремо за кожним видом діяльності, що підпадає під ЕНВД і має власний поставлений дохід, з якого сплачується податок. Термін сплати: 1 – 25 липня
Сплата авансового платежу за УСН за 1 півріччя 2017 рокуПлатники податків на УСН щокварталу вносять аванси - свого роду передоплату єдиного податку. Якщо минулого кварталу бізнес приніс мало доходів, може виявитися, що авансовий платіж робити не потрібно. Але розрахунок зробити необхідно. ми розповідали, як визначити розмір платежу та знизити його на суму сплачених внесків (при УСН 6% «Доходи"). Бухгалтерський сервіс допоможе розрахувати авансові платежі та нагадає про сплату та здачу звітів. Термін сплати: 1 – 25 липня
Подання декларації з ПДВ за 2 квартал 2017 рокуДекларацію з ПДВ відправляють у податкову усі платники цього податку, посередники та податкові агенти. А ще – неплатники ПДВ, які імпортували товари у 2 кварталі або виставляли покупцям рахунки-фактури з виділеним ПДВ. Будьте уважні: форма декларації змінилася з початку 2017 року. Надсилайте декларацію до інспекції, де ви зареєстровані. За відокремлені підрозділи звітувати не потрібно, декларація здається за всю компанію. Термін здачі: 1 – 25 липня
Подання звіту 4-ФСС за 1 півріччя 2017 року в електронному виглядіРоботодавці направляють у Соцстрах звіт щодо внесків на профзахворювання та травматизм поквартально. Електронний звіт надсилайте до ФСС до 25 липня. Якщо хочете здати паперовий документ, встигайте до 20 липня. Звіт помітно скоротився з початку року, коли ФНП почала контролювати порядок сплати внесків у Соцстрах у зв'язку з материнством, тож заповнити його тепер простіше. ми розповідали, як заповнюється звіт за новими правилами. Термін здачі: 1 - 20 липня у паперовому вигляді
1 - 25 липня в електронному вигляді
Сплата ПДВ за 2 квартал 2017 рокуУ липні настав час перераховувати ПДВ за 2 квартал усім платникам податку, податковим агентам, посередникам і компаніям, які в минулому кварталі виставляли покупцям рахунки-фактури з виділеним ПДВ або ввозили товар з-за кордону. Суму ПДВ, розраховану за квартал, організації на загальному податковому режимі та податкові агенти вправі поділити на три платежі та перераховувати щомісяця наступного кварталу до 25 числа. Термін сплати: 1 – 25 липня
Подання декларації з податку на прибуток за 1 півріччя 2017 рокуОрганізації на загальному режимі звітують до ФНП з податку на прибуток організацій за 1 півріччя. Якщо ви сплачуєте аванси з цього податку поквартально, то декларація також здається поквартально. Якщо аванси перераховують щомісяця, так само подається декларація. У будь-якому випадку, у липні встигніть подати її до 25 числа. Термін здачі: 1 – 25 липня
Сплата авансового платежу з податку на прибутокПідприємства на ОСНО вносять аванси з податку прибуток. Розмір платежу залежить від способу, яким ви їх робите - поквартально чи щомісяця. Якщо дохід компанії за попередні 4 квартали перевищує 60 млн рублів, вона вносить аванси щомісяця. В інших випадках – поквартально. Так чи інакше, платіж перераховується до 25 липня. Термін сплати: 1 – 25 липня
Складання розрахунку з податку на майно за 1 півріччя 2017 рокуПодаток на майно сплачують компанії на ОСН та деякі фірми на спецрежимах, якщо вони володіють основними коштами, які оподатковуються цим податком. ми розповідали про нововведення з податку на майно у 2017 році. Розрахунок із цього податку здається щокварталу, декларація подається щорічно. Термін здачі: 1 – 25 липня
Здача до ФНР розрахунку страхових внесків за 2 квартал 2017 рокуРозрахунок зі страхових внесків надсилають до ФНП усі організації та ІП-роботодавці. Дані за півріччя вносяться наростаючим результатом. У розрахунку 24 листи, будьте уважні при заповненні. Перегляньте наш вебінар про новий розрахунок або скористайтесь бухгалтерським сервісом, щоб правильно заповнити його. Термін здачі: 1 – 25 липня
Здавання форми 6-ПДФО за 1 півріччя 2017 рокуУсі організації та ІП із працівниками здають цей вид звітності роботодавців. Звіт складається по всьому підприємству загалом і здається до податкової на папері чи електронному вигляді. У ньому вказується які на підприємстві були нараховані доходи фізособам, а також коли та які податки утримані з цих доходів. Термін здачі: 1 – 31 липня
Користуйтеся нашим податковим та бухгалтерським календарем, щоб уникнути штрафів через запізнення з платежами та здаванням звітів. Він складений на основі виробничого календаря, враховує всі перенесення податкових термінів через вихідні та свята.
Календар надається безкоштовно та є частиною бухгалтерського онлайн-сервісу Контур.Бухгалтерія. Сервіс – це радикальний та комфортний спосіб вирішити проблему звітів та податкових виплат. Він нагадає про майбутні завдання, автоматично сформує платіжні доручення та звіти. Вам залишиться підписати та надіслати їх через інтернет.
У Контур.Бухгалтерії ви можете легко вести облік, нараховувати зарплату, обмінюватися електронними документами та ставити запитання експертам. Ознайомтеся з можливостями сервісу: перший місяць роботи є безкоштовним для всіх нових користувачів.
Звітність у жовтні
Жовтень - складний місяць для бухгалтера: крім щомісячних заходів щодо надсилання документів та перерахування коштів до бюджету та фондів, контролюючі органи чекають звітів за дев'ять місяців або третій квартал року. За прострочення можна отримати штраф чи блокування розрахункового рахунку. Щоб ви вчасно виконали всі необхідні дії, розповімо про важливі жовтневі дати здачі звітів та виплат до бюджету.
Бухгалтерська звітність
Якщо підприємець веде бізнес без співробітників чи організація існує з єдиним засновником-директором, з яким немає підписаного договору (трудового чи підряду), то у жовтні їм потрібно здати лише бухгалтерські звіти до податкової. Форми документів залежать від податкового режиму та періодичності податкових виплат.
Декларація з ЕНВД за 3 квартал 2017 року
Податковий період на поставці - квартал, тож платники у жовтні повідомляють податкові дані за попередні три місяці. Декларація здається податківцям за фактичним місцем діяльності. Якщо фактичне місце діяльності не можна визначити, наприклад, при вантажоперевезеннях або торгівлі з розвезенням товарів, документ здаємо: ІП - за своїм місцем проживання, фірми - за юрадресою. Вмененка – зручний режим для компаній, у яких реальний дохід перевищує поставлений (його уточнюйте на сайті своєї податкової інспекції). У статті ми розповідали, як оцінити вигідність застосування ЕНВД проти спрощенкою.
Декларація з ПДВ за 3 квартал 2017 року
Платники ОСНО здають поквартально декларацію з ПДВ. Також цей документ зобов'язані надати податкові агенти та фірми чи підприємці, які виставили чи отримали рахунок-фактуру з виділеним податком на додану вартість. Документ здається лише через інтернет незалежно від чисельності персоналу. Паперову декларацію у вас ухвалять лише у виняткових випадках, вони наведені в п.5 ст.174 ПК Росії.
Декларація з податку на прибуток
Декларацію здають усі платники ОСНО. Найчастіше документ надають поквартально, і тоді у жовтні ми надсилаємо декларацію за дев'ять місяців. Компанії з високим рівнем прибутку, які вносять аванси щомісяця, подають декларацію за підсумками місяця. І тоді у жовтні вирушає декларація за вересень. Документ заповнюється наростаючим підсумком за будь-якої періодичності подачі. Компанії часто неправильно відображають у цьому звіті аванси, а ще – внески та податки, уважно вносите дані. Зручно, що у поточній декларації можна виправити помилку попередньої декларації, щоб не надсилати уточненню.
Звітність по співробітникам у жовтні 2017 року
Якщо в ІП чи організації є працівники на трудових чи підрядних договорах, то кількість регулярних звітів одразу збільшується. Додаються звіти до фондів та податкової у зв'язку зі внесками, числом персоналу та розміром доходів співробітників. Частина звітів здається щомісяця, частина – за результатами кварталу чи року.
Звіт СЗВ-М за вересень 2017 року
Це щомісячний звіт для страхувальників, його мета – виявлення працюючих пенсіонерів. Не звітують лише організації з єдиним засновником-директором, який не має трудового чи підрядного договору, укладеного з власною фірмою. Звіт надсилаємо до ПФР.
Звіт 4-ФСС за 9 місяців 2017 року
Це єдиний документ, який роботодавці складають у Соцстрах. Він формується чотири рази протягом року. До звіту потрапляють суми сплачених внесків на травматизм та профзахворювання, виплати за нещасних випадків, кошти на медогляд персоналу та спеціальну оцінку робочих місць. При числі співробітників не більше 25 звітів можна надіслати до Соцстраху в друкованому вигляді, при більшій кількості працівників - тільки через інтернет. ІП здають документ за місцем проживання, організації – за юрадресою, а підрозділи, що нараховують зарплату, – за своїм місцем обліку.
Розрахунок страхових внесків за 9 місяців 2017 року
Цей розрахунок здаємо у ФНП, яка контролює порядок складання страхових внесків з початку поточного року. У документі наводяться суми сплачених внесків на пенсійне, соціальне та медстрахування. Податкова приймає розрахунки за підсумками кварталу. Друкований варіант розрахунку можна здавати страхувальникам зі штатом працівників до 25 осіб, решта здає документ лише через інтернет. Обидва варіанти розрахунку здаємо в одні й самі терміни.
Звіт 6-ПДФО за 9 місяців 2017 року
Цей звіт роботодавці та податкові агенти здають щокварталу. У ньому відображаються доходи, ПДФО та відрахування працівників, з якими підписані трудові чи підрядні договори. У форму вноситься інформація по всьому підприємству. За її допомогою чиновники перевіряють правильність дій податкових агентів, якими стають роботодавці: вони мають утримати прибутковий податок із працівників та передати його державі.
Платежі у жовтні
У жовтні компанії перераховують податок за квартал або місяць, а також сплачують внески за персонал. Своєчасні перерахування важливі, якщо ви не бажаєте платити штрафи або втратити доступ до рахунку.
Страхові внески за вересень 2017 року
Крім надсилання звітів, потрібно перерахувати внески до податкової та ФСС за співробітників. Це роблять роботодавці на всіх системах оподаткування в тому самому порядку.
Авансовий платіж за УСН за 9 місяців 2017 року
У жовтні спрощенці вносять третій рік аванс з єдиного податку. Його розраховують наростаючим підсумком та перераховують на реквізити ФНП. Ми розповідали, як розрахувати аванс і законно скоротити його у цій статті.
Податок з ЕНВД за 3 квартал 2017 року
Платники поставленої системи оподаткування у жовтні перераховують податок з ЕНВД за третій квартал року. Пам'ятайте, податок сплачується, навіть якщо підприємство не працювало та руху коштів за розрахунковим рахунком не було.
ПДВ за 3 квартал 2017 року
Платники ОСНО у жовтні перераховують до бюджету ПДВ за 3 квартал. Платіж можна поділити на три рівні частини та сплачувати їх три місяці після звітного кварталу. Також ПДВ за 3 квартал сплачують компанії на спецрежимах, які виставили або ухвалили рахунок-фактуру з виділеним ПДВ.
Авансовий платіж з податку на прибуток
Платники ОСНО вносять черговий аванс з податку прибуток. Якщо доходи фірми протягом попередніх чотирьох кварталів були більше 60 млн. рублів, то аванси з податку можна сплачувати щомісяця. Тоді у жовтні потрібно зробити перший аванс за четвертий квартал. А якщо ні, то компанія вносить аванс за дев'ять місяців.
Податок на майно за 9 місяців 2017 року
Усі організації на ОСНО, спрощенці, патенті або вмененка, які володіють майном, що підлягає оподаткуванню, сплачують цей податок за результатами кварталу. Ми розповідали про розрахунок податку на майно та різні категорії платників у цій статті.
Термін сплати ПДВ за 1 квартал 2019 року залежить від того, чи є ваша організація платником податків ПДВ. Розберемо докладно у цій статті як, коли і кому правильно перераховувати кошти на оплату ПДВ.
Строки сплати ПДВ за 1 квартал 2019 року для організацій платників податку на додану вартість
Термін сплати податку відповідно до пункту 1 статті 174 Податкового кодексу РФ встановлено до 25 числа місяця, наступного після закінчення кварталу. Відповідно сплата ПДВ за 1 квартал 2019 року має бути здійснена до 25 квітня 2019 року.
При цьому організації мають право розбивати податок на три частини та сплачувати їх рівними частками за кожний місяць. У цьому випадку терміни сплати встановлюються до 25 числа кожного місяця, наступного за звітним кварталом. Для зручності всі терміни наведемо в таблиці.
Важливо: Якщо 25 число місяця припадає на вихідний день, то він переноситься на найближчий робочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).
Розберемо на прикладах, як розбити суму сплати ПДВ на 3 частини.
Приклад №1: Сума податку поділяється на три рівні частини
У компанії підсумкова сума ПДВ вийшла 1500000 рублів. Бухгалтер ділить суму податку на три частини та сплачує по 1/3 щомісяця у такі терміни:
- не пізніше 25 квітня 2019 - 500 000 руб.
- не пізніше 27 травня 2019 - 500 000 руб.
- не пізніше 25 червня 2019 - 500 000 руб.
Приклад №2:сума не ділиться на три рівні частини
Найчастіше суму податку не можна розділити на три рівні частини без залишку. Тоді ви округляєте до повних рублів у менший бік перший та другий платіж, а останній – у більшу. Наприклад, сума ПДВ вийшла 1250000 рублів. Округлимо платежі.
- не пізніше 25 квітня 2019 - 416 666 руб.
- не пізніше 27 травня 2019 - 416 666 руб.
- не пізніше 25 червня 2019 - 416 668 руб.
З відеолекцій Ви дізнаєтесь, які реквізити первинних документів необхідно перевіряти насамперед для збереження відрахувань із ПДВ.
Зроки сплати податку для організацій, звільнених від ПДВ
Організації чи індивідуальні підприємці, які мають звільнення від сплати чи перебувають на «спецрежимі», податок до бюджету не перераховують. Але якщо така організація виставила рахунок-фактуру, тоді необхідно перерахувати сплатити ПДВ виходячи з пункту 5 статті 173 Податкового кодексу РФ. І тут сплачуємо все єдиним платежем і пізніше 25-го числа місяця, наступного за кварталом. Для цих компаній термін сплати за 1 квартал 2019 року – не пізніше 25 квітня 2019 року і ділити платіж на три частини не можна.
Сплата ПДВ за 1 квартал 2019 року під час імпорту товарів
При імпорті товарів податок оплачується інакше. ПДВ сплачуємо не за підсумками кварталу, а водночас зі сплатою інших митних платежів. Конкретний термін сплати ПДВ залежить від митної процедури, під яку було розміщено імпортовані товари (стаття 82 Митного кодексу Митного союзу).
Важливо:доки не буде сплачено ПДВ, митниця не випустить товар.
Строк сплати за імпорт з країн-учасниць Митного союзу
Податок при імпорті товарів з країн – учасниць Митного союзу оплачуємо не пізніше 20-го числа місяця, наступного за тим, у якому:
- товари було прийнято до обліку;
- настав термін платежу за договором лізингу (якщо товари ввозяться у Росію за договором лізингу).
Про це йдеться у пункті 19 додатка 18 до Договору про Євразійський економічний союз. У плата ПДВ за 1 квартал 2019 року у цьому випадку має бути зроблена до 22 квітня 2019 року (20 квітня - вихідний день).
Строки сплати ПДВ податковими агентами
Якщо організації та індивідуальні підприємці купують товари в зарубіжних партнерів, які зареєстровані обліку до, то цьому випадку ПДВ оплачуємо них як податкові агенти. Кошти на оплату ПДВ у цьому випадку перераховуємо до бюджету одночасно з оплатою товарів закордонним партнерам. Тому в банк подаємо одночасно два платіжні доручення згідно з пунктом 4 статті 174 Податкового кодексу РФ.
Податківці завжди приділяють пильну увагу декларації з ПДВ. Тому важливо заповнити звітність без помилок. Адже ціна промаху – відрахування та відшкодування податку. Про те, як заповнити декларацію, щоб не довелося нічого уточнювати та пояснювати, читайте далі.
Декларацію з ПДВ за 4 квартал 2016 рокуздайте не пізніше 25 січня 2017 (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форма та сама, її затвердила ФНП у наказі від 29.10.2014 № ММВ-7-3/ Хто зобов'язаний здати звітність і в які терміни? Як і в яку інспекцію подати звіт із ПДВ? На ці та інші питання ви знайдете відповіді у статті.
Декларація з ПДВ за 4 квартал 2016 року бланк
Хто здає декларацію з ПДВ за 4 квартал 2016 року
НК РФ чітко визначає, кому необхідно звітувати з ПДВ. До цього списку входять компанії та бізнесмени, якщо:
- вони порядку статті 145 НК РФ є платниками податку;
- у період з 1 жовтня до 31 грудня 2016 року виступали в ролі податкових агентів. Наприклад, придбали товари в Росії, але в іноземців, які не перебувають на обліку в нашій країні; орендували чи купили державне чи муніципальне майно та інших. (ст. 161 НК РФ).
- застосовували УСН, ЕНВД, ЕСХН чи патентну систему; відправляли товари імпорту; за своєю волею чи контрагента виписували рахунки-фактури з ПДВ, або вели справи у простих товариствах;
- звільнено від ПДВ, але виставляли рахунки-фактури з податком або торгували підакцизною продукцією.
Але є й виняток, коли компанії – платники ПДВ можуть не складати декларації, а здати її спрощену версію (наказ Мінфіну від 10.07.2007 № 62н). Ця умова одна – у звітному періоді компанія не має операцій, які оподатковуються. Наприклад, руху коштів немає ні на розрахунковий рахунок, ні в касі. Якщо така умова не виконується, за 4 квартал 2016 року здайте декларацію з ПДВ, хоч і нульову.
У яку інспекцію треба здати декларацію з ПДВ за 4 квартал 2016 року
Звітити з ПДВ треба тільки в тій інспекції, де компанія або бізнесмен числяться на обліку (п. 5 ст. 174 НК РФ). За підрозділи декларацію не складають. Вона формується загалом по всій компанії та представляється за місцем обліку головної організації.
Бланк декларації з ПДВ за 4 квартал 2016 року
Хто здає звітність із ПДВ в електронному вигляді.Якщо чисельність працівників понад 100 осіб, здавати декларацію з ПДВ треба тільки електронкою через ТКС, (п. 5 ст. 174 НК РФ). Форму затвердила ФНП у наказі від 29.10.2014 № ММВ-7-3/
Бланк декларації з ПДВ за 4 квартал 2016 року
Розрахунок на папері податківці не ухвалять і можуть оштрафувати компанію (листи ФНП Росії від 30.01.2015 № ОА-4-17/ , УФНС по м. Москві від 14.01.2015 № 13-11/000824).
За порушення методу здачі декларації, штраф становитиме 200 рублів (ст. 119.1 НК РФ). Скасувати його неможливо навіть у суді (ухвала Арбітражного суду Поволзького округу від 15.10.2015 № Ф06-1532/2015).
Якщо подали декларацію через інтернет, дублювати її на папері не треба. Достатньо зберігати звітність у себе в електронній базі.
Хто має право здавати декларацію з ПДВ на папері.У паперовому варіанті можуть здати декларацію лише ті компанії, які не сплачують податок або звільнені від нього за статтею 145 НК РФ, але стали податковими агентами (лист ФНП Росії від 30.01.2015 № ОА-4-17/).
Але якщо компанія – посередник і водночас одночасно отримує чи виставляє рахунки-фактури з ПДВ, здати декларацію треба через інтернет.
Щоб розібратися, як подати декларацію за 4 квартал, дивіться схему 1.
За якою формою здати декларацію з ПДВ за 4 квартал 2016 року. Схема 1
Склад декларації з ПДВ за 4 квартал 2016 року
Декларація з ПДВ є формою з титульного листа і 12 розділів, при цьому деякі з них доповнені ще й додатками. Від того, яким видом діяльності займається компанія і які операції здійснює, залежить скільки листів треба заповнити.
Всім компаніям, у тому числі й податковим агентам, треба заповнити титульник та розділ 1. Інші розділи включайте до звітності, якщо були ті чи інші операції (див. таблицю 1).
У якому складі треба здати декларацію із ПДВ за 4 квартал 2016 року. Талиця 1
Як заповнити декларацію з ПДВ за 4 квартал 2016 року
Щоб заповнити форму, візьміть дані з документів:
- книги покупок та продажів;
- журнал обліку виставлених та отриманих рахунків-фактур;
- рахунки-фактури;
- регістри бухгалтерського та податкового обліку.
Титульна сторінка.Це лицьовий бік декларації, у якій треба відобразити всі основні реквізити компанії – ідентифікаційний номер, КПП тощо. Тут є і поле Номер коригування, до нього впишіть код, який за рахунком за квартал компанія здає декларацію. Якщо це первинна звітність – код 0-, а для уточнень 1-, 2-, і т.д. (п. 19 Порядку, затв. наказом ФНП Росії від 29.10.2014 № ММВ-7-3/).
Які поля потрібно заповнити на титульному листі
Податковий період. На титульному листі у полі Податковий період впишіть код кварталу, за який здаєте декларацію з ПДВ. Код визначте із додатка 3 до порядку заповнення. Наприклад, за 4 квартал 2016 року – код 24. Але є й окремі коди. Наприклад, при ліквідації компанії проставте код 56.
Код інспекції. Вибирайте код інспекції за місцем реєстрації. Визначте код із повідомлення про реєстрацію або за допомогою інтернет-сервісу на сайті ФНП.
Назва платника податків. Тут впишіть повне найменування організації, воно має чітко відповідати тому, що прописано в установчих документах. Наприклад, із Статуту, установчого договору. Для бізнесмена - П.І.Б., як записано в паспорті.
КВЕД. Код можна дізнатися за випискою ЄДРЮЛ (ЄГРІП), або за класифікатором (утв. наказом Росстандарту від 31.01.2014 № 14-ст).
Розділ 1.У цій частині декларації за рядком 010 напишіть ОКТМО. Вписуйте дані зліва направо, а якщо осередки залишилися вільними – проставте в них прочерки.
У рядку 020 відобразіть КБК з ПДВ(Наказ Мінфіну Росії від 01.07.2013 № 65н). На рядку 030 – внесіть суму нарахованого ПДВ за пунктом 5 статті 173 НК РФ. Цю суму відображати у розділі 3 декларації, а також у рядках 040 та 050 розділу 1 не треба.
У рядках 040 та 050 покажіть підсумкові суми даних із розділів 3-6. Якщо податкова база та сума податку до сплати відсутня, по рядках розділу 1 проставте прочерки.
- звільнені від ПДВ;
- оподатковувані за ставкою 0%;
- передоплата, рахунок майбутніх поставок.
У рядку 070 заповніть суму авансу або інших платежів майбутніх поставок товарів. По рядку 080 - сума, яку компанія планує відновити. А у рядку 090 – суму відновлення щодо оплати, передоплати за майбутніми постачаннями.
У рядку 100 – суму відновлення за операціями, які оподатковуються за ставкою 0%. рядок 110 – сума податку з урахуванням поновлення. Визначте її шляхом додавання останніх граф рядків з 010 до 080 розділу 3.
Розділ 4-6.Заповнюйте розділ, лише якщо за 4 квартал компанія здійснювала операції, що оподатковуються за ставкою 0%.
Розділ 7.Цей розділ призначений для операцій, які не оподатковуються ПДВ, а також, якщо компанія в кварталі отримала від покупця передоплату в рахунок майбутніх поставок товарів, які встановлені в переліку (утв. Постановою Уряду РФ від 28.07.2006 № 468).
Розділ 8 та 9.У розділі 8 запишіть дані з книги покупок. Але лише тих, за якими у компанії виникло право на відрахування у 4 кварталі 2016 року. Розділ заповнюють усі компанії та податкові агенти. Але є і виняток - агенти, які реалізують заарештоване майно за рішенням суду та товари від іноземних організацій, які не рахуються на обліку в РФ.
Розділ 9- Дані з книги продажів. Точніше за всіма рахунками-фактурами, які виставила компанія на адресу контрагентів.
Крім розділів 8 і 9 заповніть і додатки 1, якщо внесли зміни до книг покупок і продажів за кварталами.
Розділи 10, 11 та 12.Посередники, експедитори, забудовники – заповнюють розділи 10 та 11. А розділ 12 – компанії, які звільнені від ПДВ або здійснювали операції, що не оподатковуються, але виставляли рахунки-фактури з ПДВ.
Частка відрахувань у декларації з ПДВ за 4 квартал
Звірте свої відрахування ПДВ у 4 кварталі із безпечною часткою по регіону. ФНП опублікувала свіжі дані, а ми порахували новий безпечний поріг. Якщо його дотримуватись, у податківців не буде питань щодо розміру відрахувань.
Безпечна частка відрахувань ПДВ у нарахованому податку країною зросла з 88,4 до 88,5 %. Перевірте значення вашого регіону. На цей показник інспектори орієнтуються, коли відбирають на комісії (лист ФНП Росії від 17.07.2013 № АС-4-2/12722).
Найнижча безпечна частка по країні - в Ханти-Мансійському автономному окрузі і Калінінграді (66,8 і 66,9%). Це вдвічі менше, ніж у найсприятливішому з відрахувань регіоні — Ненецькому АТ (117,6%).
У Москві відрахування зросли на 0,2% і склали 89,9%. У Петербурзі теж позитивна динаміка - безпечна частка піднялася на 0,1 і дорівнює 91,9%.
Ви не зобов'язані прибирати відрахування, щоб укластися в безпечну частку. Але якщо відрахування вище за середні, будьте готові дати пояснення. Відрахування можуть зрости, якщо впав обсяг продажів, компанія зробила знижки покупцям, врахувала старі рахунки-фактури та ін.
З 1 січня пояснення з ПДВ компанії дають електронно, паперової відповіді інспектори не ухвалять (п. 3 ст. 88 НК РФ). Але електронний формат пояснень опубліковано лише 13 січня і набирає чинності 24 січня (утв. наказом ФНП Росії від 16.12.2016 № ММВ-7-15/). Ми запитали податківців та юристів, як відповісти на запит про розмір відрахувань ПДВ (див. думки).
Як відповідати на вимогу про високу частку відрахувань
Михайло Мухін, президент ТОВ Центр податкових експертиз та аудиту
Інспектори мають право запросити пояснення за форматом ФНП виходячи з пункту 3 статті 88 НК РФ. Це ситуація, коли податківці знайшли у декларації помилки чи протиріччя. Але розмір відрахувань — це не суперечність, тож пояснювати її не потрібно. Якщо у вас запитують пояснення про великі відрахування на підставі статті 88 НК РФ, оскаржуйте незаконну вимогу.
Сергій Тараканов, радник державної цивільної служби РФ 2-го класу
Поки що немає електронного формату пояснень, платник податків сам вирішує, як їх представляти. Можна відповісти на папері або в рекомендованому форматі з листа ФНП Росії від 16.07.13 № АС-4-2/12705. Інспектори не мають права штрафувати за неправильний формат. Коли формат набуде чинності, компанії зобов'язані будуть використовувати його, щоб пояснити протиріччя. Наприклад, податкові розриви. Але високі відрахування ПДВ не суперечність. Інспектори вправі вимагати пояснення розмірі відрахувань лише за статтею 31 НК РФ. Відповісти можна у будь-якій формі: на папері або в електронному форматі.
Помилки у декларації з ПДВ за 4 квартал 2016 року
Про чотири типові помилки у деклараціях з ПДВ у відповідь на запит УНП розповів УФНС по Московській області (лист від 09.12.2016 № 21-36/).
Код 26Програма інспекторів не зіставляє рахунки-фактури з кодом 26 із деклараціями контрагентів. Якщо поставити код 26 помилково, рахунок-фактура не знайде пару і податківці запитають пояснення.
Код 26 працює лише з покупцями, які не сплачують ПДВ. Коли відвантажили товар контрагенту на загальній системі, ставте код 01. Його ж використовуйте, коли невідомо, на якому режимі покупець (лист УФНС м. Москва від 13.09.2016 № 24-11/104017).
Компанія має подавати уточненку, якщо помилилася в коді. Достатньо пояснити розбіжності. Але пояснення щодо кодів іноді не лягають у програму ІФНС, податковий розрив залишається. Найбезпечніше перездати декларацію чи з'ясувати у своїй інспекції, як виправити помилку — уточненою чи поясненнями.
Дроблення відрахувань.Розбивати відрахування по одному рахунку-фактурі можна протягом трьох років (лист Мінфіну Росії від 18.05.2015 № 03-07-РЗ/28263).
Якщо дробите вирахування, у графі 16 книги покупок ставте суму вирахування в поточному періоді. У графі 15 запишіть повну вартість товарів за рахунком-фактурою. Сума у графі 15 повинна співпадати з рядком Усього до оплати графи 9 рахунка-фактури. Ця сума перейде до рядка 170 розділу 8 декларації з ПДВ.
Продавець відображає у декларації всю вартість відвантаження. Якщо покупець покаже меншу вартість, інспекція вимагатиме пояснення. Уточнене не обов'язкове, адже компанія не занизила податок.
Імпорт.При імпорті заповнювати номер рахунку-фактури у розділі 8 декларації (графа 3 книги покупок) треба по-різному. Усе залежить від цього, звідки компанія завезла товар.
Коли ви ввозите товар із країн ЄАЕС, замість номера рахунку-фактури у графі 3 ставте реєстраційний номер заяви про ввезення товарів. І тут у декларації має стояти код 19.
Якщо ввозите товар із країн за межами ЄАЕС, у графі 3 книги покупок пишіть номер та дату митної декларації. Код операції - 20.
Якщо поставити неправильні номери та коди, інспекція надішле запит. Потрібні будуть пояснення.
Звіт правонаступника.Виникає плутанина у звітності після реорганізації з полем за місцем знаходження (обліку) на титульному аркуші декларації. Компанія-наступник ставить у декларації код місця подання 215 (найбільша — 216).
Буде помилкою, якщо компанія здасть звіт за попередника з кодом 213 або 214. Ці коди означають, що нова компанія звітує за себе. Тоді декларація, яку компанія здавала за себе раніше, скасовується. Якщо трапилася помилка, треба перездати свій звіт та звіт попередника з вірними кодами та даними.
Зразок декларації з ПДВ за 4 квартал 2016 року
Зразок декларації з ПДВ за 4 квартал 2016 року
.png)
Чи оштрафують компанію, якщо вона здасть декларацію не пізніше терміну
Крайній термін, коли треба подати декларацію з ПДВ – 25 січня 2017 року. Якщо компанія запізниться зі звітністю хоч би на один день, податківці її оштрафують. Штраф є значним і залежить від суми обчисленого податку до сплати. Штраф контролери вважають так: 5% від суми податку за кожен повний та неповний місяць. Наприклад, якщо компанія подала декларацію 27 лютого – це один повний та один неповний місяць прострочення.
Зазначимо, що штраф не може перевищувати понад 30% податку до сплати. А мінімальний його обсяг - 1000 рублів (ст. 119 НК РФ).
Платники ПДВ, а також податкові агенти з цього податку (за деяким винятком) сплачують ПДВ за загальним правилом щомісячно у розмірі 1/3 від суми податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками звітного кварталу.
Ці суми перераховуються пізніше 25 числа кожного місяця кварталу, наступного за звітним кварталом (п. 1 ст. 174 НК РФ). Наприклад, за підсумками IV кварталу 2018 року організація має сплатити до бюджету ПДВ у розмірі 30000 руб. Відповідно, податок потрібно перерахувати у такому порядку.
Сплата ПДВ у 2019 році терміни сплати
Наведемо інші терміни сплати ПДВ, що припадають на 2019 рік:
Строк сплати «імпортного» ПДВ
При ввезенні товарів із країн ЄАЕС необхідно сплатити «ввізний» ПДВ не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем прийняття на облік імпортних товарів/терміном платежу за договором. 2019 року ПДВ при ввезенні товарів з країн ЄАЕС сплачується в наступні терміни:
За грудень 2019 року «імпортний» ПДВ слід перерахувати не пізніше 20.01.2020.
Строк сплати ПДВ податковими агентами
Як ми вже розповідали, усі податкові агенти перераховують ПДВ у ті самі терміни, що й звичайні платники цього податку. Однак, якщо організації або ІП необхідно виконати функції податкового агента внаслідок придбання робіт (послуг) у іноземної компанії, яка не перебуває на обліку в російській ІФНС, і при цьому місцем реалізації цих робіт (послуг) визнається територія РФ, то «агентський» ПДВ потрібно сплатити того ж дня, коли перераховується винагорода іноземної компанії (п. 4 ст. 174 НК РФ). Припустимо, за виконані роботи фірма перерахувала гроші іноземної компанії 09.12.2018, відповідно, і «агентський» ПДВ з цієї винагороди сплачується не пізніше за цей день.
Строк сплати ПДВ організаціями та ІП на спецрежимах
Як відомо, платники податку при УСН та ЕНВД звільнені від сплати ПДВ. Але в деяких ситуаціях спецрежимникам таки доводиться сплачувати ПДВ:
| Ситуація, за якої спецрежимнику необхідно сплатити ПДВ до бюджету | Строк сплати |
|---|---|
| Спецрежимник ввозить товари із країн ЄАЕС | Не пізніше 20 числа місяця, наступного за місяцем прийняття на облік імпортних товарів/строком платежу за договором |
| Спецрежимник виступає у ролі податкового агента | При купівлі робіт (послуг) в іноземної компанії (див.розділ вище), у день перерахування грошей цієї компанії. У решті випадків у розмірі 1/3 від суми податку за звітний квартал не пізніше 25 числа кожного місяця кварталу, наступного за звітним |
| Спецрежимник виставив рахунок-фактуру із виділеною сумою ПДВ | Не пізніше 25 числа місяця, наступного за кварталом, коли було виставлено такий рахунок-фактура (п. 4 ст. 174 НК РФ). При цьому в даний термін перераховується вся сума податку без розбивки на три терміни |
Схожі статті
